وبلاگ من

«من زمانی در شرکتی بسیار مشهور کار می کردم. این شرکت درآمد زیادی هم داشت. این شرکت طبقه دوم و سوم ساختمان چندطبقه ای را اجاره کرده بود.

عقب این ساختمان راه پله ای بود که طبقه دوم و سوم را به هم وصل می کرد. راه ورود به طبقه سوم به این صورت بود که باید به طبقه دوم می رفتیم و از پله های پشت ساختمان به طبقه سوم راه پیدا می کردیم. در واقع راه اصلی ورود به طبقه سوم را بسته بودند.

هرکسی هم که آنجا می‌آمد می گفتند اینجا خالی است. فقط کسانی که در این شرکت کار می‌کردند می‌دانستند در طبقه سوم چه خبر است. دفاتر واقعی این شرکت در طبقه سوم بود و دفاتر قانونی در طبقه دوم. جالب این بود که بالای در ورودی این طبقه یک آژیر قرمز رنگ مثل آژیری که روی ماشین های پلیس وجود دارد تعبیه شده بود…»

در هفته جاری فرارو با مهدی پازوکی، اقتصاددان و استاد دانشگاه در ارتباط با موضوع بودجه به گفت و گو نشسته بود. او در گفت وگوی خود از این موضوع ناراضی بود که درآمد مالیاتی در بودجه ۹۷ آنطور که باید نیست. او می‌گفت درآمد مالیاتی فقط از ۴۰ درصد اقتصاد کشور است و ۴۰ درصد دست به فرار مالیاتی می‌زنند. می‌گفت بزرگترین مفسدان اقتصادی کشور مالیات گریزان هستند.

موضوع گفت و گوی ما با این کارشناس ارشد حسابداری نیز در زمینه فرار مالیاتی است. این حسابدار معتقد است که میزان فرار مالیاتی بیشتر از ۴۰ درصد است. او به فرارو می‌گوید: در دور و برم پر از فرار مالیاتی است. چه در شرکت های ثبتی و چه در شرکت‌هایی که به صورت ثبت‌شده فعالیت نمی‌کنند. می گوید دولت رقم فرار مالیاتی را بر اساس میزان درآمد مالیاتی که باید دریافت کند اما به دست نمی آورد حساب می کند. اینگونه نیست که تک تک اصناف را بررسی کند و مثلا میزان فرار مالیاتی در صنف مرتبط با لباس را اعلام کند. در زمینه مالیات بانک اطلاعاتی جامعی وجود ندارد.

این حسابدار ادامه می‌دهد:‌ هم کسانی را می‌بینم که به صورت آزاد و هم کسانی را می بینم که به صورت ثبت نشده فعالیت می‌کنند. دفتر قانونی وجود ندارد و مالیات دهنده باید با ممیز مالیاتی بر سر یک رقم به توافق برسد. این توافق قانونی است اما نکته‌اش اینجاست که اطلاعات شفافی در ارتباط با فعالیت فرد وجود ندارد. اگر به سوپر مارکت نزدیک خانه‌تان بروید می‌بینید که حسابدار ندارد در حالی که در کشورهای توسعه یافته یک سوپرمارکت ساده هم حسابدار دارد. اما در ایران اطلاعات مربوط به درآمد در جایی ثبت نمی‌شود. ممیز مالیاتی آخر سال برگه‌ای برای صاحب سوپر مارکت می فرستد و چیزی که در آن برگه اعلام شده عرفی است که در آن صنف وجود دارد. مثلا ممکن است سود یک سوپر مارکت در خیابان جردن تهران ۳۰ میلیون تومان باشد. صاحب فروشگاه باید از این مقدار ۲۵ درصد آن یعنی ۷ میلیون و ۵۰۰ هزار تومان را به عنوان مالیات پرداخت کند. او با ممیز مالیات وارد چانه زنی می‌شود تا این رقم را کاهش دهد. مثلا به او می‌گوید شغلش دو ماه تعطیل بوده یا آنکه هزینه اجاره فروشگاهش نسبت به فروشگاه‌های دیگر بیشتر است. بعد از این چک و چانه آنها با هم به یک توافق می‌رسند.

این حسابدار می گوید: کار واقعی حسابداری هم در دفترهای واقعی است. آنچه که در دفتر قانونی اتفاق می‌افتد حسابداری نیست حساب‌سازی است. او ادامه می دهد: شرکتی را می شناسم که همه مردم ایران آن را می‌شناسند و محصولش را مصرف می‌کنند. در سال ۸۸ یا ۸۹ مالیات این شرکت ۳۲ میلیون تومان اعلام شد. با این رقم مالیات یعنی سود اعلام شده‌ آن ۱۲۸ میلیون تومان است. اما اصلا امکان ندارد آن شرکت معروف با آن حجم از سرمایه‌گذاری، فعالیت و اسم و رسمی که دارد سودش کمتر از ۱۳۰ میلیون تومان باشد. من شکی ندارم که سود واقعی این شرکت بالای دو یا سه میلیارد تومان است.

نرم افزار حسابداری باتیز ، نرم افزاری است که دارای کدینگ حسابداری 6 سطحی می باشد.

وقتی از او می‌پرسیم «ممیزها این را می‌دانند یا نه؟» می‌گوید: دو دفتره بودن شرکت‌ها را هم ممیزهای مالیاتی می‌دانند و هم حسابدارها. حسابدارها پیه این کار را به تن خود مالیده‌اند. آن‌ها اصطلاحی بین خود دارند و می‌گویند: ما حسابدار نیستیم، ما ماله‌کشیم و باید رد دزدی، یا اگر نخواهیم اسمش را دزدی بگذاری، فرار مالیاتی بقیه را صاف کنیم. حسابدار این را می‌داند که باید با این سیستم که جلوی ممیز دروغ بگوید، فیلم بازی کند و مالیات واقعی را لاپوشانی کند، کار کند.

یکی از خصوصیات مهم این لایحه حرکت به سمت ارتقای استقلال بانک مرکزی و تقویت رویکرد نظارتی آن است.

بهبود و تقویت نظارت، مستلزم کسب اطلاعات شفاف و به تبع آن وجود تصویر روشنی از بانک‌ها است، برای همین هم  بانک‌ مرکزی پیش از ارائه لایحه دولت به مجلس با ارائه صورت‌های مالی جدید با رویکرد همگرایی با استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی (IFRS)‌ گامی مهم در راستای اصلاح نظام بانکی کشور برداشت. بانک مرکزی سایر بانک ها را ملزم کرد که صورت‌های مالی خود را برای سال‌های مالی ۱۳۹۴ و ۱۳۹۵ منطبق با چارچوب ابلاغ شده، تهیه و ارائه کند.

حسب ابلاغ بخشنامه بانک ‌مرکزی در تیرماه سال جاری در رابطه با تاکیدات مجدد درخصوص لزوم ارائه صورت‌های مالی بانک‌ها و موسسات اعتباری و یادداشت‌های همراه آنها مطابق با نمونه ابلاغی در قالب موارد سه گانه برای صدور مجوز مجمع، تعدادی از بانک‌ها برگزاری مجمع خود را به تعویق انداختند و اکنون چندی است که موج دوم برگزاری مجامع با اخذ مجوز از بانک ‌مرکزی در حال انجام است.

از تغییرات اساسی صورت‌های مالی جدید ابلاغی از سوی بانک ‌مرکزی در راستای ارتقای شفافیت صورت‌های مالی بانک‌ها، الزام به تهیه و ارائه صورت عملکرد سپرده‌های سرمایه‌گذاری است.

از آنجا که رابطه بین بانک با سپرده‌گذاران سپرده‌های سرمایه‌گذاری حسب ماده ۳ قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره) در قالب وکیل و موکل تعریف شده است و همچنین به استناد ماده ۵ قانون یاد شده منافع حاصل از عملیات بانکی در چارچوب عقود مصرح تبصره ذیل ماده ۳ قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره) و همچنین ماده ۹۸ قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه، براسـاس قـرارداد منعقـده، متناسـب بـا مدت و مبالغ سپرده‌های سرمایه‌گذاری و رعایت سهم منابع بانک به نسبت مدت و مبلـغ در کـل وجوه به‌کار گرفته شده در این عملیات، تقسیم خواهد شد. بنابراین صورت مالی مزبور می‌تواند عملکرد بانک را در قبال منابع جذب شده از سپرده‌گذاران با عنایت به محاسبه سود قطعی تعلق گرفته به سپرده‌های سرمایه‌گذاری، مورد ارزیابی قرار دهد.

ممکن است که فکر کنیم که این صورت مالی فقط با هدف حمایت از حقوق صاحبان سپرده‌های سرمایه‌گذاری طراحی شده و صرفا در جهت رفع نیازهای اطلاعاتی آنها تهیه می‌شود، لیکن با نگاهی دقیقتر به ماحصل آن می‌توان دریافت که سهامداران بانک نیز می‌توانند از نتایج به‌دست آمده، در جهت تصمیم‌گیری و ارزیابی عملکرد مدیران بهره ببرند. در واقع هدف اصلی آن تقسیم عادلانه و منصفانه عایدات ناشی از به‌کارگیری منابع، بین سپرده‌گذاران و سهامداران بانک است.

سهامداران نیز علاقه‌مند هستند تا بدانند مدیریت بانک در جهت حداکثر کردن منافع آنها چگونه عمل کرده است. همان‌گونه که صیانت از منافع سپرده‌گذاران مهم است، حفظ حقوق سهامداران نیز حائز اهمیت است. برهمین اساس بدیهی است که محتوای اطلاعاتی صورت عملکرد سپرده‌های سرمایه‌گذاری بانک می‌تواند از طریق ارائه سهم سپرده‌گذاران و بانک از درآمدهای مشاع، نحوه محاسبه حق‌الوکاله بانک، جبران هزینه مازاد منابع آزاد سپرده‌گذاران به مصارف مشاع، سود قطعی سهم سپرده‌گذاران و در نهایت کسری یا مازاد سود علی‌الحساب پرداختی به سود قطعی در جهت رفع نیازهای اطلاعاتی سپرده‌گذاران و سهامداران نقش بسزایی ایفا کند؛ چرا که ارائه این صورت مالی علاوه بر بهبود شفافیت، می‌تواند تا حد قابل ملاحظه‌ای آثار منفی بالقوه ناشی از تضاد منافع بین سپرده‌گذاران و سهامداران را کاهش دهد.

مهم‌ترین کارکرد صورت عملکرد سپرده‌های سرمایه‌گذاری، ماحصل و اثرات ناشی از آن است. به این صورت که در صورت کسری پرداخت سود علی‌الحساب نسبت به سود قطعی محاسبه شده، بانک موظف است ما‌به‌التفاوت آن را به حساب سپرده‌گذاران واریز کند، اما در صورت پرداخت مازاد سود علی‌الحساب، مازاد سود پرداختی به سپرده‌گذاران ماهیت هبه داشته و این مهم از محل منافع سهامداران بانک تامین شده و عملا انتقال ثروت از سهامداران به سپرده‌گذاران صورت می‌پذیرد. بدیهی است که مسوولیت این امر متوجه مدیریت بانک است و سهامداران می‌توانند در راستای وظیفه مباشرتی مدیریت، وی را از جهات گوناگون مانند نحوه تعیین سود علی‌الحساب پرداختی (که بخشی از آن می‌تواند در راستای رقابت ناسالم با سایر بانک‌ها در جذب سپرده باشد) و عدم کارآیی مدیریت درخصوص به‌کار بردن منابع مورد پرسش قرار دهند.

گروه حسابداری و مالی ارگس معتقد است که هدف اصلی بانک ‌مرکزی از ارائه صورت‌های مالی نمونه جدید برای بانک‌ها ضمن همسویی بیشتر با استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی در صنعت بانکداری، بهبود کیفیت گزارشگری و شفافیت صورت‌های مالی بانک‌ها از طریق ارتقای سطح افشا بوده است. صورت عملکرد سپرده‌های سرمایه‌گذاری را به تعبیری می‌توان ویترین اجرای قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره) و به تبع آن بانکداری اسلامی نامید که نتایج آن، هم نیازهای اطلاعاتی سپرده‌گذاران را پوشش می‌دهد و هم برای سهامداران بانک در راستای ارزیابی مدیریت و پاسخ‌خواهی از او، قابل تحلیل است.

به گزارش گروه حسابداری ارگس ، ارتقای نحوه محاسبه سود مشاع و سود قطعی از یادداشت‌های توضیحی به‌عنوان یک صورت مالی، نشان از اهمیت محتوای اطلاعاتی آن دارد.

در نهایت می‌توان گفت که اقدام بانک مرکزی درخصوص الزام بانک‌ها به تهیه و ارائه صورت عملکرد سپرده‌های سرمایه‌گذاری، قادر است ضمن بهبود شفافیت گزارشگری مالی، تخصیص بهینه منابع و انضباط مالی را برای شبکه بانکی کشور به ارمغان آورده و گامی موثر در اصلاح نظام بانکی (به‌طور مشخص در حوزه گزارشگری مالی) تلقی شود.

 لیست نرم افزارهای حسابداری را می توانید در این سایت مشاهده نمایید.

حسابداری بازرگانی همانگونه که از اسمش پیداست مخصوص شرکت های بازرگانی است که برای کسب سود تاسیس شده اند. این شرکت ها برای اهداف بازرگانی و کسب سود به فعالیت می پردازند و اساس ارائه خدمات و کالای آنها بر همین هدف کسب سود استوار است بنابراین نرم افزار حسابداری مخصوص به خود را دارند. بنابراین :

تفاوت اول در اهداف این دو نهفته است.

هدف اصلی موسسات بازرگانی تحصیل سود است . و منظور اصلی ازتاسیس سازمانهای دولتی ارائه خدمات و کالا به مردم جهت رفع نیازهای اساسی آنان ، افزایش رفاه ، انجام وظایف ناشی از تصدی دولت و … می باشد .

تفاوت دوم در صورتهای مالی است .

طبق استانداردهای حسابداری ، صورتهای مالی اساسی در حسابداری بازرگانی عبارت است از:
الف : ترازنامه
ب : سود و زیان
ج : صورتحساب سود و زیان انباشته
د : صورت جریان وجوه نقد

و یادداشتهای مالی که جزء لاینفک صورتهای مالی اساسی است و بدون آنها خیلی از موارد مربوط به حسابها که در ترازنامه آمده است افشا نمی شود.

صورتهای مالی سازمانهای دولتی :
الف : ترازنامه هر یک از حسابهای مستقل و تراز نامه ترکیبی از کلیه حسابهای مستقل
ب: صورتحساب درآمدها ، هزینه ها و تغییرات در مازاد برای هر یک از حسابهای مستقل و نیز صورتهای ترکیبی آنها
ج: صورت مقایسه درآمدهای شناسایی شده با در آمدهای پیش بینی شده و هزینه های انجام شده با اعتبارات مصوب

تفاوت سوم بین حسابداری بازرگانی و دولتی در اجرای قوانین و مقررات است.

در حسابداری دولتی ، قوانین و مقررات علاوه بر نظارت وحاکمیت بر عملیات حسابداری تعیین کننده اختیارات ، وظایف و مسئولیتهای ذیحسابان ، مدیران و مسئولان مالی و اداری سازمانهای دولتی نیز هستند . این قوانین و مقررات حتی در صورت تضاد با اصول پذیرفته شده حسابداری تا زمانی که تغییر نیافته یا اصلاح نشده اند لازم الاجرا هستند .

چهارمین تفاوت لزوم تهیه و اجرای بودجه و اعمال کنترل بودجه ای است.

کنترل بودجه ای از مقایسه درآمدهای پیش بینی شده با درآمدهای وصول شده ( تحقق یافته) و اعتبارات پیش بینی شده در بودجه مصوب در مقایسه با هزینه های انجام شده صورت میپذیرد .

پنجمین تفاوت در حسابهای مستقل است.

یکی از اساسی ترین تفاوتهای بین حسابهای دولتی و بازرگانی وجود حسابهای مستقل می باشد . هر حساب مستقل عبارت است از وجوه نقد یا سایر داراییها و منابع مالی که برای اجرای برنامه ها و عملیات معین یا نیل به اهداف مشخص طبق قوانین و مقررات ایجاد میشود .

ششمین تفاوت در مبنای حسابداری است که ایندو از آن پیروی می کنند.

در سیستم حسابداری بازرگانی از مبنای تعهدی استفاده میشود ولی در حسابداری دولتی میتوان از مبنای نقدی ، تعهدی ، نیمه تعهدی ، تعهدی تعدیل شده و نقدی تعدیل شده استفاده کرد .

هفتمین تفاوت در شکل و ترکیب سازمانی و حدود مسئولیت است. 

در سازمانهای دولتی حدود ، وظایف ، اختیارات و مسئولیت کارکنان بوسیله قانون و مقررات تعیین شده اند و مدیران این قبیل از موسسات در مقابل عموم مردم قوه مقننه ، قوه قضاییه و بالاخره روسای خود مسئولند.

بر اساس موارد بالا ، نرم افزار حسابداری شرکت های بازرگانی با نرم افزار حسابداری دولتی متفاوت خواهد بود و این دو گرچه نرم افزار حسابداری نامیده می شوند ولی دارای ویژگی های خاص خود می باشند.

یکی از موارد مهم در نرم افزار حسابداری تعیین ماهیت مانده حساب می باشد. حسابها در طول دوره مالی بدهکار و بستانکار می شوند و در پایان هر تراکنش یا رویداد مالی دارای یک مانده هستند. ماهیت مانده حساب می تواند یکی از موارد زیر باشد.

۱- ماهیت بدهکار:

حساب های با ماهیت بدهکار حسابهایی هستند که همیشه مانده آنها بدهکار است. بستانکار شدن مانده این حسابها به معنی ثبت سند حسابداری اشتباه می باشد و باید آنرا اصلاح کرد. حساب های گروه دارایی های جاری، دارایی های ثابت، هزینه ها و بهای تمام شده دارای ماهیت بدهکار می باشند.

۲- ماهیت بستانکار:
حساب های با ماهیت بدهکار حسابهایی هستند که همیشه مانده آنها بستانکار است. بدهکار شدن مانده این حسابها به معنی ثبت سند حسابداری اشتباه می باشد و باید آنرا اصلاح کرد. حساب های با ماهیت بستانکار شامل حساب های گروه بدهی های جاری، بدهی های بلند مدت، سرمایه و درآمد می باشند.

نکته: ماهیت برخی از حساب ها با توجه به تاثیر آنها در افزایش یا کاهش مقدار سرمایه شرکت یا دارایی ها مشخص می شود. حساب درآمد، هزینه و ذخیره استهلاک از این جمله می باشند.

حساب ذخیره استهلاک نیز چون کاهنده دارایی ها می باشد دارای ماهیت بستانکار است.

۳- حساب های با ماهیت دوگانه:
که می توان آنها را یا در سمت راست معادله حسابداری قرار داد و یا در سمت چپ و مانده آن ها در پایان سال می تواند بدهکار یا بستانکار باشد مانند حساب جاری شرکا

۴- حساب هاب فاقد ماهیت:
این گروه شامل حساب هایی هستند جنبه تعهدی دارند و تغییرات در آن ها رویداد مالی حساب نمی شود. حساب های انتظامی از جمله این حساب ها می باشد.

در نرم افزارهای حسابداری معمولا می توان در هنگام تعریف کد حسابداری ، ماهیت آن حساب را نیز مشخص نمود. مثلا در نرم افزار حسابداری باتیز در قسمت تعریف کدینگ حسابداری ، هنگام تعریف یک کد حسابداری می توان مشخص نمود که این حساب دارای ماهیت بدهکار است یا بستانکار و یا دوماهیتی.

 نرم افزار حسابداری باتیز محصول شرکت داده پردازان ارگس دارای کدینگ حسابداری شش سطحی می باشد که سه سطح تفضیلی شناور دارد.

یک سوال بسیار مهم برای صاحبان کسب و کارهای کوچک این استکه آیا برای کار با نرم افزار حسابداری باید حسابدار استخدام کنم؟ استخدام حسابدار چه کمکی به کسب و کار من می کند. آیا با استخدام حسابدار و افزودن هزینه حقوق چیز مثبتی به دست می آورم؟ در اینجا پاسخ یکی از کارآفرینان و سرمایه‌گذاران در صنایع را نقل می کنیم:

یکی از مسائلی که کسب و کارهای کوچک با آن درگیر هستند ، انجام امور زیادی از کارها از قبیل امور مالی،بانکی، بازرگانی، قانونی و … توسط تعداد کمی از افراد است. خیلی از مدیران و صاحبان کسب و کار ، از نیازهای مختلف کسب و کارشان به مشاغل مختلف (همچون حسابداری) مطلع نیستند. به هر حال انجام امور مالی و حسابداری در هر کسب و کاری بسیار مهم است. بنابراین استخدام حسابدار و کسی که از حسابداری سر در بیاورد برای هر کسب و کاری ضروری است. حتی اگر  استخدام حسابدار تمام وقت برای شما امکانپذیر نیست، می‌توانید به صورت پاره وقت از خدمات حسابدار استفاده کنید.

یکی از نکات مهم این است که بدانید چگونه از متخصصین مالی و حسابداری بهره ببرید تا کسب و کارتان رونق بگیرد.

استخدام حسابدار پاره‌ وقت یا تمام وقت خیلی تفاوتی ندارد. بلکه خود استخدام حسابدار حائز اهمیت است و شما به عنوان یک کارفرما باید یاد بگیرید که چگونه موضوعات مالی را به ایشان بسپارید.

هرچه کارآفرینان بیشتر تجربه کسب می‌کنند و جریان مالی کسب و کارشان بیشتر می‌شود، بیش از پیش اهمیت حضور یک حسابدار(استخدام حسابدار) را درک می‌کنند. جالب توجه است که حسابداران شما را همچون یک وکیل در موارد قانونی نیز کمک می‌کنند.

ما در ادامه به چند موردی که استخدام حسابدار تمام وقت یا استخدام حسابدار پاره وقت به کسب و کارتان کمک می‌کند اشاره می‌کنیم:

حسابداری که استخدام کردید به شما در مورد ساختار دارایی‌ها و حقوق قانونی شما کمک می‌کند
استخدام حسابدار خوب و حرفه ای به شما در طراحی سیستم مالی کمک می کند و گزارشات مالی جامع و مفیدی برای شما فراهم می کند.
استخدام یک حسابدار که بتواند نرم افزار حسابداری شما را درست مدیریت کند باعث می‌شود که درگیر مسائل بیمه و مالیاتی نشوید.
این حسابدار می تواند در مدیریت هزینه‌ها به شما کمک کند و هینه های شما را کاهش دهد. او به شما در زمینه جداسازی هزینه‌های شخصی و کاری نیز کمک می‌کند.

حسابدار می تواند با محاسبات دقیق مالی به شما بگوید که بهتر است یک دارایی را بخریم و یا آنرا اجاره کنیم

کارفرماها معمولا با صورت‌های مالی آشنایی خیلی زیادی ندارند و وقت چندانی هم برای تجزیه و تحلیل آنها ندارند. یک حسابدار می تواند در تجزیه و تحلیل صورت‌های مالی به شما کمک کند.

مسائل مالی دارای پیچیدگی‌هایی است که فقط با حضور یک حسابدار می‌توان آنها را درک کرد و بر اساس آنها استراتژی مناسب را برگزید. قوانین نیز دائما در حال تغییر هستند و نیازمند حسابداری هستیم تا از آنها مطلع باشد و همیشه به روز باشد.

موضوع دیگری که اهمیت دارد، استفاده کارشناس مالی و حسابداری برای تصمیم گیری است. حسابدار همیشه قرار نیست پس از رویداد مالی به تجزیه و تحلیل نتایج بپردازد. یک کارآفرین می‌تواند همیشه قبل از اتخاذ یک تصمیم، با حسابدار مشورت کند و از عواید تصمیمش آگاه شود. همواره تاکید شده است که پیشگیری بهتر از درمان است.

در نظر داشته باشید که تمامی موارد ذکر شده در بالا مشخص می کند که استخدام حسابدار برای یک کسب و کار دارای اهمیت است.

یکی از روش هایی که سرمایه گذاران از آن برای سرمایه گذاری در بازار سرمایه استفاده می کنند تحلیل بنیادی است زیرا استفاده از این روش باعث می شود تا سرمایه گذار در طول بلند مدت سود مناسبی را دریافت کند. در این میان یکی از گام های اصلی در تحلیل بنیادی بررسی مواردی است که جزء اصول فاندامنتال است که در ذیل آنها را معرفی می کنیم.

• بررسی وضعیت مالی شرکت ها (استفاده از صورت های مالی)
• سودآوری شرکت ها
• تصمیم گیری برای انتخاب سهام شرکت ها

برای ارزیابی وضعیت مالی شرکت ها و سوددهی شرکت ها باید به سراغ اولین و اساسی ترین معیارهای سنجش وضعیت مالی یعنی استفاده و بررسی صورت های مالی برویم زیرا صورت های مالی هستند که به صورت شفاف اطلاعات مالی، دارایی ها و شرایط آنها و بدهی هایی که شرکت دارد را به ما نشان می دهند.

بنابراین برای ارزیابی وضعیت مالی شرکت ها و بنگاه های اقتصادی باید بتوانیم عناصر و اجزای تشکیل دهنده این صورت های مالی را به صورت دقیق مورد بررسی قرار دهیم زیرا این امر بسیار ضروری است.

هدف از ایجاد یک واحد اقتصادی چیست؟

هدف اصلی موسسین و سهامداران از ایجاد یک واحد تجاری کسب سود و منفعت است در واقع کسب سود از موارد مورد انتظار تامین کنندگان اصلی یک واحد تجاری به شمار می رود از طرفی عملکردها و فعالیت هایی که در یک واحد تجاری نمود مالی دارند را می توان در صورت های مالی مشاهده کرد.

صورت های مالی

گزارش هایی که از طریق صورت های مالی فراهم می شوند حاوی موارد مهم و اطلاعات پرکاربردی هستند که از آنها برای سرمایه گذاری و افزایش اعتبار از آنها استفاده می کنند.

گزارش ها حاوی اطلاعات مهم مالی هستند که بر مبنای موارد زیر تهیه می شوند.

• حاصل فعالیت بنگاه اقتصادی در یک دوره مالی
• تنظیم بر اساس استانداردهای حسابداری
• استفاده برای بررسی وضعیت مالی و مقایسه شرکت ها با هم

اهداف تدوین صورت های مالی چیست؟

در تدوین و تنظیم صورت های مالی ، هدف ارائه اطلاعاتی از وضعیت مالی، عملکرد مالی و منعطف بودن واحد تجاری به صورتی خلاصه و طبقه بندی شده است (یکی از اصول مهم حسابداری طبقه بندی اطلاعات مالی است)

صورتهای مالی باید به گونه ای تهیه شود که برای استفاده کنندگان نهایی این اطلاعات (که بیشتر استفاده کنندگان خارجی هستند) سودمند باشد تا بتوانند تصمیمات مرتبط را به درستی بگیرند.

صورت های مالی اساسی کدامند؟

صورت های مالی اساسی و مهم به چهار دسته تقسیم می شوند که عبارت است از: ترازنامه، صورت سود و زیان، صورت گردش وجوه نقد و صورت سود و زیان جامع؛ یادداشت های همراه صورت های مالی اساسی نیز جزء لاینفک صورتهای مالی تلقی می شوند و از اهمیت بالایی برخوردار هستند.

در تهیه و تدوین صورت های مالی مفروضاتی نیز در نظر گرفته می شوند که در ذیل به معرفی آنها می پردازیم.

• صورت‌های مالی با استفاده از سیستم حسابداری تعهدی و اصل تطابق تهیه می‌شوند.
• صورت‌های مالی با فرض تداوم فعالیت شرکت تهیه می‌شوند.
• صورت‌های مالی با فرض محافظه‌کاری تهیه می‌شوند.
• الزام به افشای کامل هر گونه ارقام یا اعداد اضافی در یادداشت‌های ضمیمه وجود دارد.

ترازنامه

یکی از صورت های مالی اساسی ترازنامه است که اقلام دائمی واحد تجاری در پایان یک دوره زمانی را به ما نشان می دهد بنابراین در این گزارش موارد زیر باید گزارش شود:

دارایی ها
بدهی ها
سرمایه و حقوق صاحبان سرمایه

ترازنامه در انتهای سال در شرکت ها ارائه می شود، ترازنامه گزارشی است که هدف اصلی از ارائه آن مشخص کردن میزان دارایی ها و میزان بدهی ها و حقوق صاحبان سهام شرکت ها است.

ترازنامه نشان دهنده وضعیت مالی شخصیت حقوقی یک شرکت در زمانی مشخص است بنابراین در مواردی از آن به عنوان صورت شرایط مالی و یا صورت وضعیت مالی نیز یاد می کنند. صورت مالی ترازنامه اطلاعات مهمی درباره وضعیت مالی شرکت ارائه می دهد که حاوی ساختار مالی، میزان نقدینگی و انعطاف پذیری شرکت است.

نکته: در حقیقت ترازنامه منعکس کننده بهای تمام شده تاریخی است اما در مواردی به اشتباه ترازنامه را منعکس کننده ارزش های جاری حساب های مختلف تلقی می کنند.

امروزه ترازنامه در نرم افزار حسابداری وجود دارد. البته در نرم افزارهای حسابداری گزارشی تحت عنوان تراز آزمایشی هم وجود دارد که تفاوت آن با ترازنامه در نمایش یا عدم نمایش حسابهای سود و زیانی و یا حسابهای موقت است.

به گزارش بشارت ، یکی از منابع تامین مالی عرضه سهام در بازار بورس است. شرکت های خارجی بزرگ مثل گوگل و مایکروسافت اینکار را خیلی خوب انجام داده اند. ولی در ایران این کار به خوبی انجام نمی شود و بازار بورس دارای مشکلاتی است.

سید علیرضا ناجی به اطلاعیه صبح امروز فرابورس ایران در خصوص مسدود شدن دسترسی معامله گران آنلاین بازار پایه و تغییرات و اعلامیه های مکرر فرابورس ایران اشاره می کند و می گوید : از اواخر سال گذشته بازار پایه فرابورس ایران به بازارهای الف، ب و ج  بر اساس میزان شفافیت و گزارش دهی و وضعیت سودآوری تقسیم بندی شد و در تصمیمی منطقی برای ایجاد تعادل در بازار ب دامنه نوسان روزانه ۱۰ درصد در نظر گرفته شد و معامله گران آنلاین هم در این بازار امکان معامله برخط را به دست آوردند، حال آن که در همان زمان در اطلاعیه‎هایی مکرر به فعالان بازار پایه و سهامداران اعلام شد که این شرکتها دارای ریسکهای به مراتب بالاتری نسبت به سهم های حاضر در بازار های اول و دوم فرابورس هستند و در صفحه ویژه معاملاتی این شرکتها هم از این واژه استفاده شد که «پذیرش نشده در فرابورس ایران، واجد شرایط تابلوی “پایه ب”، در صورت احراز شرایط لازم قابل ابقا در تابلوی “پایه ب”.»

وی افزود: پس از اعمال شرایط جدید سهم های این بازارها که پیش‌تر حاشیه نشین بودند بر مبنای خرد سهامداران مورد توجه قرار گرفتند، حال آن که با رشد سهام حاضر در این بازار برخی رشد این بازار را سفته بازانه تلقی کردند که البته راجع به برخی از این شرکتها درست است.

نکته ای که باید روی آن تامل کرد این است که متاسفانه این گونه به ذهن میرسد که نهادهای اجرایی و نظارتی تحمل دیدن سود سهامداران را ندارند و بلافاصله با رشد سهام غیر از شفاف سازی، اخیرا به تغییر مقررات و اطلاع رسانی های شوک آور هم روی آورده اند و تاسف‌بارتر این که در فضای انتخاباتی کنونی اینگونه اقدامات سبب شده تا بورس هم درگیر انتخابات شود و حتی سود سهامداران در بورس هم به اشتباه به تحرکات انتخاباتی دولت یا مخالفان دولت نسبت داده شود ولی این گونه نیست.

وی با طرح این سوال که اگر برای شرکتها مقرراتی در خصوص خروج از بازار پایه در نظر گرفته شده و پیش‌تر هم اعلام شده چرا دائما این مقررات تغییر می کند گفت: قبلا آخر مردادماه به عنوان آخرین مهلت شرکتهای بازار پایه ب برای رعایت مقررات جهت ماندن یا ارتقا در بازارهای بالاتر اعلام شده بود اما امروز با مشاهده سود سهامداران این مهلت به آخر اردیبهشت ماه تقلیل یافت.

این کارشناس بازار ادامه داد: همچنین در ساعت معاملات اعلام شد که دسترسی معامله گران برخط به این بازار محدود می شود و این شرایط جدید در کنار نوع اطلاع رسانی آن وحشت را به بازار سهام برگرداند.

این کارشناس بازار سرمایه اذعان داشت: بهتر بود این اطلاعیه بعد از ساعت بازار منتشر می شد تا اهالی بازار سهام فرصت تجزیه و تحلیل آن را داشته باشند و این گونه واکنش هیجانی نشان ندهند.

ناجی از اداره کنندگان بازار سهام خواست تا در وضع مقررات و دستور العملها و نوع اطلاع رسانی آن دقت لازم را داشته باشند در غیر این صورت در آینده ای نه چندان دور باید پاسخگوی زیان مردمی باشند که در ۴ سال گذشته در این بازار فقط زیان کرده اند.

گفتنی است در اطلاعیه امروز فرابورس ایران اعلام شد: کارگزاران باید اقرارنامه و بیانه پذیرش ریسک معاملات سهام و حق تقدم خرید سهام در بازار پایه فرابورس ایران را حداکثر تا تاریخ ۳۱ اردیبهشت ۹۶ به تایید همه مشتریان خود اعم از برخط و غیر برخط برسانند و پس از تکمیل و امضای مشتریان، در سوابق کارگزاری نگهداری کنند؛ ضمن آنکه لازم است در صورت عدم تکمیل «بیانیه پذیرش ریسک معاملات سهام و حق­تقدم خرید سهام در بازار پایه فرابورس ایران» توسط مشتریان برخط تا تاریخ اعلام‌شده، کارگزاران دسترسی مشتریان برخط را تا زمان دریافت بیانیه پذیرش ریسک تکمیل شده، مسدود کنند!

تا کنون فقط یک شرکت تولید کننده نرم افزار حسابداری در بازار بورس ایران سهام عرضه کرده است و آن شرکت همکاران سیستم می باشد. این شرکت هم نرم افزار حسابداری تحت ویندوز تولید کرده است و هم نرم افزار حسابداری تحت وب تولید و به بازار ارائه کرده است. زیر سیستم حسابداری مالی نرم افزار حسابداری باتیز از نظر ساختار کدینگ حسابداری مشابه نرم افزار حسابداری مالی همکاران سیستم است.

در هر نرم افزار حسابداری یکپارچه ، نرم افزار انبار وجود دارد. این نرم افزار انبار وظیفه نگهداری و مدیریت اطلاعات مربوط به انبار و موجودی کالا در انبار را داراست. جهت راه اندازی اولیه سیستم انبار باید ابتدا اطلاعات پایه تعریف شود. یکی از اطلاعات پایه مورد نیاز در نرم افزار انبار ، تعریف انبارها است. 

برای تعریف انبار در نرم فزار حسابداری باتیز باید چهار کار انجام داد. 

مرحله اول - تعریف تفضیلی انبار 

مرحله دوم - تعریف کد حساب معین موجودی کالا (در صورتی که وجود ندارد)

مرحله سوم - تعریف انبار در نرم افزار انبار

مرحله چهارم - تعیین دسترسی کاربران به انبار 

برای انجام مرحله اول باید ابتدا وارد نرم افزار حسابداری باتیز شویم و از منوهای بالای صفحه منوی مالی و سپس گزینه حسابداری مالی را انتخاب کنیم.

در این صورت منوهای حسابداری مالی نمایش داده می شود. از منوها ، گزینه گروه و زیر گروه تفضیل را انتخاب کنبد تا وارد فرم تعریف تفضیلی ها شویم.

در قسمت بالای فرم گزینه انبار را انتخاب می کنیم تا تفضیلی های انبار که از قبل تعریف کرده ایم در زیر نمایش داده شود. دکمه جدید را کلیک می کنیم تا فرم تعریف تفضیلی باز شود. در فرم باز شده کد و نام را وارد می کنیم و وضعیت را فعال انتخاب می کنیم و دکمه ذخیره را می زنیم. 

تا اینجا اگر همه کارها را درست انجام داده باشیم مرحله اول را پشت سر گذاشته ایم. 

در مرحله دوم باید وارد تعریف کدینگ حسابداری شویم و در اینجا حساب معین موجودی کالا را تعریف کنیم. البته در صورتی که این کد حساب وجود نداشته باشد. 

در نظر داشته باشید که حساب موجودی کالا باید در گروه دارایی های جاری تعریف شود زیرا یک دارایی محسوب می شود. البته اگر از کدینگ پیش فرض نرم افزار حسابداری باتیز و یا نرم افزار حسابداری بیت استفاده کنید ، حساب معین موجودی کالا در نرم افزار وجود دارد و شما لازم نیست که آنها را دوباره تعریف کنید.

مرحله سوم نوبت به تعریف انبار در نرم افزار انبار می رسد. در این مرحله باید از منوهای بالای نرم افزار حسابداری باتیز ، منوی انبار و سپس انبارداری را انتخاب نمایید تا منوهای انبار برای شما نمایش داده شود. 

بعد از آن گزینه تعریف انبارها را انتخاب نمایید تا فرم تعریف انبارها نمایش داده شود. با زدن دکمه جدید می توانیم یک انبار جدید تعریف کنیم.

در این فرم ابتدا کد انبار و نام انبار را وارد می کنیم. و در قسمت های پایین فرم حساب معین موجودی کالا را انتخاب و در قسمت تفضیلی مربوطه تفضیلی انبار را که در مرحله اول تعریف کردیم انتخاب می کنیم.

در مرحله چهارم باید تعیین کنیم که چه کاربرانی به انبار مورد نظر دسترسی دارند. برای اینکار انبار مورد نظر را انتخاب می کنیم و در قسمت پایین فرم کاربرانی که به انبار مورد نظر دسترسی دارند را انتخاب می کنیم.

در زیر فیلم آموزشی تعریف انبار در نرم افزار حسابداری باتیز را ببینید.